Zákon o úÄŤtovníctve ÄŤ. 531/2003 Z. z. umoĹľnuje podnikom vyuĹľívaĹĄ okrem danových odpisov aj tzv. úÄŤtovné odpisy. Podniky môĹľu vyuĹľívaĹĄ v úÄŤtovníctve akékoÄľvek odpisové metódy, ktoré podnikom umoĹľnia lepšie zohÄľadnovaĹĄ konkrétne podmienky vyuĹľívania dlhodobého majetku.

 

To umoĹľnuje podnikom presnejšie sledovaĹĄ opotrebovávanie dlhodobého majetku. ÚÄŤtovné odpisy majetku vychádzajú pri výpoÄŤte taktieĹľ z pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku.

Zákon č. 60/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorý nadobudol účinnosť od 1. marca 2009, prináša niekoľko zmien v oblasti odpisovania hmotného a nehmotného majetku:
– zvyšuje sa vstupná cena odpisovaného hmotného majetku a technického zhodnotenia hmotného a nehmotného majetku z 996 eur na 1 700. Dĺžka odpisovania hmotného majetku zostáva nezmenená
– zvyšuje sa vstupná cena nehmotného majetku z 1 660 eur na 2 400 eur
– z nehmotného majetku sa vylúčili zriaďovacie výdavky
– na základe nariadenia európskeho parlamentu a Rady č. 451/2008 z 23. apríla 2008, ktoré je prílohou zákona, sa vykonáva nové zaradenie majetku do odpisových skupín
– zákon umožňuje samostatné odpisovanie jednotlivých oddeliteľných súčastí hmotného majetku, ktorým sa umožní rozčlenenie samostatných jednotiek hnuteľného majetku na menšie oddeliteľné časti, ktoré sa odpisujú v rovnakej odpisovej skupine ako samostatná hnuteľná vec.

Daňovník má právo prerušiť daňové odpisovanie na jedno i viac zdaňovacích období, pričom nestráca nárok na zahrnutie odpisov do daňových výdavkov, ale o dobu prerušenia odpisovania má právo celkovú dobu odpisovania predĺžiť. Odpisovanie je možné prerušiť už v prvom roku odpisovania, ak hmotný majetok bol riadne uvedený do užívania. Nie je možné prerušiť odpisovanie nehmotného majetku.

V prípade prenájmu dlhodobého majetku môže pri splnení zákonných požiadaviek odpisovať majetok aj nájomca. Nájomca a prenajímateľ musia mať riadne uzavretú nájomnú zmluvu na dlhodobý majetok. Nájomca nemôže realizovať odpisy majetku, ktorý dostal do bezplatného užívania.

Pre odpisovanie dlhodobého hmotného a nehmotného majetku platia nasledujúce pravidlá:
– Odpisuje sa maximálne do 100 % obstarávacej (vstupnej) ceny
– Zostatkovú cenu vyradeného (odpísaného) dlhodobého majetku môže daňovník zahrnúť do nákladov iba v prípade predaja, pri predaji za cenu vyššiu, než je zostatková cena, možno do nákladov zahrnúť zostatkovú cenu, pričom kladný rozdiel medzi oboma cenami podlieha dani z príjmu. V prípade predaja za nižšiu cenu, než je zostatková cena, možno do nákladov zahrnúť iba túto nižšiu cenu.
– Zavádza sa pojem vstupná cena a zvýšená vstupná cena odpisovaného majetku.
– Nehmotný majetok sa odpíše najneskôr do 5 rokov od jeho obstarania v súlade s účtovnými predpismi.
– Dlhodobý hmotný majetok daňovníka sa delí do 4 odpisových skupín podľa doby odpisovania:
   1. odpisová skupina 4 roky,
   2. odpisová skupina 6 rokov,
   3. odpisová skupina 12 rokov,
   4. odpisová skupina 20 rokov.
– Na odpisy dlhodobého majetku možno používať dve metódy odpisovania:
   a) rovnomerné odpisy majetku, na základe odpisovej skupiny sa delí nadobúdacia cena majetku počtom odpisovaných rokov a táto čiastka sa odpíše každoročne,
   b) zrýchlené odpisy majetku, umožňuje odpisovať majetok rýchlejšie v prvých rokoch používania (väčší podiel odpisov než u rovnomerných odpisov) a pomalšie odpisovanie majetku ku koncu odpisového obdobia. Účtovník sa musí rozhodnúť na začiatku odpisového obdobia, ktorý variant odpisov hmotného a nehmotného majetku si zvolí a do ktorej odpisovej skupiny zaradí dlhodobý majetok.